“不開發(fā)票不上稅”已成為網(wǎng)店與個人消費買賣中的潛規(guī)則。
然而，不論企業(yè)，還是電商平臺，或者消費者，如此長期發(fā)展下去，將會引發(fā)系列問題。專家學者呼吁電子商務(wù)盡快立法規(guī)范稅務(wù)的繳納問題。
淘寶網(wǎng)積分皇冠用戶姜宏的購物車滿滿都是近來看好的物品，只等11月11日一到，全部支付。這不只是姜宏這樣的購物者興奮，更是網(wǎng)絡(luò)銷售商們的饕餮大宴，各種備貨、銷售策略紛紛出臺。監(jiān)督部門同樣盯緊市場，嚴查假冒偽劣產(chǎn)品。
數(shù)據(jù)顯示，2016年淘寶天貓“雙11”銷售額為1207億元。然而，巨額銷售額的背后要交納的稅款是多少？繳納了沒有？
自2006年姜宏在網(wǎng)絡(luò)購物開始，她目前消費了138765.3元，收到發(fā)票僅有12423元，其中一臺電視占了8420元，收稅金額僅占了9%。
數(shù)據(jù)顯示，去年我國網(wǎng)上零售額突破5萬億元，增幅達26.2%。大型電商繳稅還算規(guī)范，個人開的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅比較普遍，與實體店相比，去年少繳稅逾500億元。
“不開發(fā)票不上稅”已成為網(wǎng)店與個人消費買賣中的潛規(guī)則。然而不論企業(yè)和電商平臺都認為，網(wǎng)絡(luò)交易如果要長期可持續(xù)發(fā)展下去，就一定要依法納稅，專家學者更是呼吁電子商務(wù)盡快立法規(guī)范稅務(wù)的繳納問題。
誰在偷稅漏稅
據(jù)了解，電子商務(wù)的運營模式目前以三種形式為主：企業(yè)對企業(yè)（B2B）、企業(yè)對消費者（B2C）、個人對個人（C2C）。企業(yè)對企業(yè)交易量較大，無論是銷售方還是采購方，一般需要開發(fā)票入賬，通常都是正常繳稅。一般的網(wǎng)購主要指B2C和C2C兩種模式，而對電商納稅的爭議也主要集中于此。
中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌告訴記者，2016年12月底，中央財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院課題組發(fā)布的《電商稅收流失報告》（下稱《報告》）指出，由于稅收征管能力弱和納稅人主動納稅意識不強等原因，電商交易的總體稅收流失額正逐年攀升。
數(shù)據(jù)顯示，其中少數(shù)B2C模式電商主體會通過不開票或虛開發(fā)票等方式進行偷逃漏稅，而C2C電商主體比B2C模式造成了更大的稅收流失缺口。
據(jù)蔡昌介紹，這份報告的分析樣本，主要來自某大型電商平臺B2C與C2C模式網(wǎng)店，各選取了210家，涵蓋電器、服裝、食品、圖書、酒水、家具和化妝品等7個行業(yè)。該課題組按照所在行業(yè)平均稅負，測算了全國C2C電商少繳的兩個主要稅種即增值稅、個人所得稅的數(shù)額。與實體店相比，C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間；2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間；課題組預(yù)測，2018年C2C電商少繳稅數(shù)額可能會超過1000億元。
“這個數(shù)據(jù)計算是比較保守和謹慎的，包括小微電商享受稅收減免的情況，已經(jīng)考慮在內(nèi)了?！辈滩f，調(diào)查結(jié)果具有廣泛的代表性，可以較真實地反映出電商納稅問題的現(xiàn)狀。
姜宏也告訴記者，她購買的商品除非大宗電器貨物等用品索要發(fā)票，剩下的幾乎都不要發(fā)票，賣家也不會主動給發(fā)票?！俺燥埐灰l(fā)票能贈送飲料，網(wǎng)購不要發(fā)票也沒有優(yōu)惠?！苯晏寡裕壳熬W(wǎng)購的7天無條件退換貨基本都能保證，要不要發(fā)票無所謂。
化妝品網(wǎng)絡(luò)賣家小尼告訴記者，她在淘寶做化妝品已經(jīng)10年了，很少給顧客發(fā)票。“顧客問就說目前沒有，或者其他理由搪塞。一般顧客只顧著問產(chǎn)品，沒有問發(fā)票的。”小尼笑著說。
小尼目前在淘寶開設(shè)了兩家化妝品店，第一家已經(jīng)10年，口碑很好。另一家店只有2年。問其原因，小尼告訴記者：“時間太長了，惹人注目，查起來不好！”
京東集團首席執(zhí)行官劉強東曾表示，在電商平臺上，存在部分企業(yè)法人以自然人名義開網(wǎng)店避稅，造成實體店與網(wǎng)店稅收不公平。
監(jiān)管缺失，征收有異議
據(jù)了解，我國目前對企業(yè)的稅收管理是以稅務(wù)登記為基礎(chǔ)的，2014年工商總局出臺的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定，從事網(wǎng)絡(luò)商品交易的自然人，應(yīng)當向第三方交易平臺提交其姓名、地址等真實身份信息，具備登記注冊條件的，依法辦理工商登記。這一政策雖然簡化了自然人經(jīng)營網(wǎng)店的手續(xù)，但也客觀上造成部分超過免稅標準的企業(yè)以網(wǎng)店形式躲避稅收征管。
據(jù)財務(wù)研究人員發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)實中，該規(guī)定被理解為自然人賣家只需要向平臺登記，不需要工商登記，而工商登記是稅務(wù)登記的前提條件。一些地方出于鼓勵新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的考慮，也沒有對電商平臺采取嚴格的征管措施。
北京市華稅律師事務(wù)所律師劉天永告訴記者，除了納稅主體的身份登記比較困難外，對互聯(lián)網(wǎng)中稅收征管方面仍面臨諸多難點。
劉天永認為，征稅對象難以明確和交易進程難以管控也是稅收中的兩大難題。他解釋說，互聯(lián)網(wǎng)交易中，許多交易的對象為虛擬產(chǎn)品或數(shù)字化產(chǎn)品。這些商品形式模糊了有形商品、無形勞務(wù)和特許權(quán)之間的界限。稅務(wù)機關(guān)難以依據(jù)現(xiàn)行稅制確定其所得應(yīng)歸為銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)所得，進而難以確定適用稅種和稅率。另外，由于互聯(lián)網(wǎng)交易具有無紙性、隱匿性、跨地域性等特點，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易的進程。這就導致在確定納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、應(yīng)納稅額等稅收要素時難度加大。尤其是虛擬商品的銷售，更與稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管系統(tǒng)和稅收征管手段難以銜接。
對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際商務(wù)研究中心主任王健，是國內(nèi)最早研究電子商務(wù)經(jīng)濟的學者之一。他認為，現(xiàn)階段中國的電商產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍需要政策大力扶持，不宜立即對其開征稅收。尤其是C2C電商模式中自然人，在網(wǎng)絡(luò)平臺從事經(jīng)營活動是否需征稅的問題仍有頗多爭議。
在王健看來，首先C端自然人商家本身經(jīng)營額不多，即使有少數(shù)經(jīng)營額超過征稅標準，其發(fā)展到一定程度如果想繼續(xù)擴大規(guī)模，必然會進行工商登記注冊，繳納相關(guān)稅收，否則其業(yè)務(wù)拓展將受到限制。
今年2月，西南財經(jīng)大學發(fā)布的一份針對中國小微企業(yè)生存環(huán)境、經(jīng)濟社會價值和稅負狀況的調(diào)查報告顯示，超過三分之一的小微企業(yè)認為“稅費負擔重”。從納稅額占營業(yè)收入比重來看，個體工商戶和法人小微企業(yè)分別以6.7％和3.9％遠高于上市公司的2.5％。稅費負擔重這一因素已成為小微企業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)。有很多中小企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)買賣避稅并得以繼存。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，我國現(xiàn)行稅法并沒有針對電子商務(wù)交易的特殊規(guī)定，電商雖只是交易方式的改變，但無論在網(wǎng)上銷售貨物還是提供勞務(wù)，均應(yīng)與線下傳統(tǒng)交易適用相同的稅法。
現(xiàn)實中的小尼也并沒有向工商部門登記，只是在淘寶平臺繳納了一定的保證金。淘寶平臺也從來沒有把資金作為稅款進行扣繳過。
期待法律健全
“電商繳稅，早晚要面對，而公平應(yīng)該成為追求的主要目標?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為，解決電商納稅，應(yīng)該兼顧線上與線下、效率與公平，在支持新興產(chǎn)業(yè)的同時，更好體現(xiàn)行業(yè)公平，營造中性的稅制環(huán)境。
而作為一家電商平臺，京東集團副總裁蔡磊表示，作為一個行業(yè)，若存在稅收不公平就會導致經(jīng)營不公平，稅收不誠信會導致經(jīng)營不誠信，最終將導致社會不誠信。因此，稅收流失不是單純的稅收問題，而是國家治理問題，甚至是社會誠信問題，對整個中國經(jīng)濟的運行也會帶來重大影響。
2016年11月，國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于推動實體零售創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的意見》，明確提出營造線上線下企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。
中央財經(jīng)大學財稅學院副教授楊華表示，近些年我國電子商務(wù)發(fā)展迅速，從國家層面來講，未來電子商務(wù)的稅收發(fā)展是不得不關(guān)注的問題。未來對電子商務(wù)交易特別是C2C（消費者間的電子商務(wù)交易）征稅是一定的，而需要討論的是今后如何征、按怎樣步驟征的問題。他認為，對C2C交易額的控制是稅源控制的關(guān)鍵所在。
據(jù)悉，10月31日電子商務(wù)法草案正式提請十二屆全國人大常委會第三十次會議進行第二次審議，立法草案再次就自然人中小賣家是否需要進行工商登記進行了區(qū)分。
蔡昌告訴記者，要依法建立由工商、稅務(wù)聯(lián)合審批的電子商務(wù)登記制度，嚴格電子商務(wù)的市場準入機制，通過立法逐步實現(xiàn)由非強制性的電子商務(wù)備案管理向強制性的注冊登記轉(zhuǎn)變。
不僅如此，蔡昌認為，要加強部門之間的信息溝通,稅務(wù)機關(guān)要與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，研究解決電子商務(wù)征稅的技術(shù)問題；加強與金融、海關(guān)、電信等部門的溝通和聯(lián)系，充分利用現(xiàn)有技術(shù)和設(shè)備與金融、交易雙方認證機等部門的聯(lián)網(wǎng)，特別是與交易雙方認證機構(gòu)的聯(lián)網(wǎng)，隨時掌握網(wǎng)上交易的情況，對購銷雙方進行監(jiān)控，形成“協(xié)稅護稅”網(wǎng)絡(luò)。
另外，蔡昌提出了探索新型的稅收征管方式的理念。他認為，針對電子商務(wù)“隱匿性”導致計稅依據(jù)難以確定的問題，以完善電子發(fā)票為切入點，與電子商務(wù)中心聯(lián)合研制開發(fā)網(wǎng)上電子發(fā)票自動開具和認證稽核系統(tǒng)，在電子商務(wù)交易完成并支付時，該系統(tǒng)自動開出電子發(fā)票作為支付系統(tǒng)代征代扣稅款的依據(jù)。
中國稅務(wù)學會學術(shù)研究委員會副秘書長焦瑞進介紹，按2016年新修訂的《稅收征管法》規(guī)定，未來對電商業(yè)務(wù)征稅的趨勢將會利用大數(shù)據(jù)思維，由稅務(wù)部門統(tǒng)一構(gòu)建新的稅收征收電子系統(tǒng)，并賦予掌握電商賣家真實數(shù)據(jù)的第三方電商平臺義務(wù)，為C2C等電商模式中的賣家代扣代繳稅收。
